Письмо Минфина РФ от 1.11.2005 №03-03-04/1/329

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 04.08.2003 N 04-02-05/3/65 в случае модернизации основного средства с остаточной стоимостью, равной нулю, и истекшим максимально возможным сроком использования создается новое основное средство с измененными характеристиками. При этом устанавливается новый срок полезного использования и формируется первоначальная стоимость из затрат, связанных с модернизацией основного средства.

На практике модернизируются достаточно старые объекты в целях доведения их до изменившихся нормативов охраны труда и производственной безопасности.

Например, модернизирован пресс, введенный в эксплуатацию в 1974 г., изначальный срок полезного использования которого составлял 156 месяцев (закончился в 1987 г.). Модернизация произведена в 2003 г. В результате модернизации произведен переход с одноручного управления на двуручное, что было отражено в технических характеристиках объекта. Вид основного средства, его назначение и, соответственно, код ОКОФ не изменились.

В этом случае согласно Письму Минфина России от 04.08.2003 N 04-02-05/3/65 для объекта необходимо установить новый срок полезного использования исходя из Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, то есть 121 месяц. При этом заведомо известно, что такой срок объект не прослужит.

Каким образом ОАО в целях налогового учета отразить создание нового объекта основных средств и установить срок полезного использования с учетом реального физического состояния объекта?

Письмо Минфина РФ от 1.11.2005 №03-03-04/1/325

Вопрос: В связи с производственной необходимостью организация для размещения филиалов и представительств заключает договоры аренды недвижимости. В некоторых случаях договоры аренды заключаются на срок более года и, соответственно, подлежат государственной регистрации. По различным причинам регистрация договора аренды осуществляется иногда в течение значительного срока (от одного до шести месяцев) после подписания договора аренды и акта приема-передачи помещения.

Возникает ситуация, когда договор аренды еще не вступил в силу, но помещение фактически передано и используется арендатором и, соответственно, за его использование необходимо уплачивать арендную плату.

Просим разъяснить, вправе ли организация уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на суммы арендных платежей за пользование помещением, если договор аренды помещения заключен на срок более года, но не прошел государственную регистрацию, в случае, когда помещение фактически передано арендатору для использования в соответствии с договором аренды.

Письмо Минфина РФ от 1.11.2005 №03-03-04/1/328

Вопрос: ОАО является оптово-сбытовой организацией. Основным видом деятельности организации является снабжение цементом предприятий, производящих стройматериалы и строительные конструкции, и строек.

Технологическим процессом организации предусмотрены выгрузка из ж/д вагонов перевозимого навалом цемента в приемное устройство (бункер), перекачка его по цементопроводам в силосные емкости, хранение в силосах, фасовка цемента в бумажные мешки, отгрузка цемента навалом в автомобили-цементовозы и фасованного цемента потребителям.

При перевалке цемента вследствие его естественных свойств (распыления) возникают потери цемента, которые носят объективный характер. В Письме Минфина России от 02.09.2003 N 04-02-05/1/85 указывается, что исходя из особенностей технологического процесса организация определяет норматив образования отходов каждого конкретного вида сырья или материалов, используемых в производстве. Он устанавливается технологической картой либо иным аналогичным внутренним документом, разработанным специалистами, контролирующими технологический процесс, и утверждается лицами, наделенными надлежащими полномочиями.

Просьба дать разъяснения, какие нормы в дальнейшем следует применять при определении технологических потерь или можно разрабатывать технологическую карту самостоятельно?

Письмо Минфина РФ от 1.11.2005 №03-03-04/2/99

Вопрос: Банк просит разъяснить вопросы, возникающие в связи с внесением Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ (далее - Закон) изменений в гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 9 ст. 1 Закона в п. 5 ст. 255 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 01.01.2006. В соответствии с новой редакцией п. 5 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством РФ работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации.

На основании вышеизложенного банк просит разъяснить:

- по каким признакам форменная одежда может быть отнесена к форменной одежде, свидетельствующей о принадлежности работника к данной организации;

- может ли форменная одежда, не содержащая каких-либо отличительных знаков (кроме нагрудного знака), но подлежащая обязательному ношению работником на основании локального нормативного акта организации, предусматривающего полное описание предметов одежды и их цвета, свидетельствовать о принадлежности работника к данной организации;

- могут ли относиться к расходам на оплату труда расходы по приобретению такой одежды?

Письмо Минфина РФ от 2.11.2005 №03-11-05/94

Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица осуществляет деятельность на специальном налоговом режиме в виде единого налога на вмененный доход. 1. Пенсионные взносы за предпринимателя в сумме 1350 руб. за I, II и III кварталы 2005 г. оплачены в III квартале 2005 г. Какая сумма подлежит уменьшению в III квартале 2005 г.: 1350 руб. или только 450 руб.? Если 450 руб., то как быть с остальной суммой в 900 руб.? 2. Как следует исчислять ЕНВД, если страховые взносы за предпринимателя за IV квартал 2005 г. в сумме 450 руб. будут уплачены в III квартале 2005 г.? В какой декларации их поставить к уменьшению: в III квартале (по факту уплаты) или в IV квартале 2005 г.?

Письмо Минфина РФ от 2.11.2005 №03-02-07/1-288

Вопрос: Организация просит дать разъяснения по следующим вопросам.

1. По акту проверки налоговая инспекция доначислила налог в сумме 100 тыс. руб. за предыдущий период. По этому же налогу на дату вынесения решения имелась переплата в сумме 300 тыс. руб. Правомерны ли следующие действия налоговой инспекции:

- требование о представлении организацией в налоговый орган заявления на проведение зачета по одному и тому же налогу;

- погашение недоимки через 5 дней после подачи организацией заявления;

- начисление пени за 5 дней?

2. По состоянию на 20.07.2005 (срок уплаты НДС) у организации имелось:

- сумма к возмещению по налоговой декларации по ставке 0 процентов за март 2005 г., подтвержденная налоговой инспекцией, - 5000 тыс. руб.;

- сумма к оплате по налоговой декларации по ставке 18 процентов за июнь 2005 г. - 2000 руб.

Правомерно ли в данном случае требование налогового органа о представлении организацией в налоговый орган заявления на зачет сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета, по операциям, облагаемым по нулевой ставке НДС, в счет текущих платежей по НДС?

Письмо Минфина РФ от 2.11.2005 №03-03-04/1/330

Вопрос: В отношении ОАО 23 июля 2004 г. налоговым органом принято решение о списании половины реструктурированной суммы задолженности по пене и штрафам по налогу на пользователей автомобильных дорог, 25 мая 2004 г. принято решение о списании полностью реструктурированной суммы задолженности по пене и штрафам по налогу на прибыль, 28 марта 2005 г. налоговым органом принято решение о списании оставшейся реструктурированной суммы задолженности по пене и штрафам по налогу на пользователей автомобильных дорог на основании решения арбитражного суда от 25.02.2005.

Подлежат ли в соответствии с Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ включению в состав доходов при исчислении налога на прибыль суммы кредиторской задолженности организации по пене и штрафам, списанные на основании указанных решений налогового органа?

Письмо Минфина РФ от 2.11.2005 №03-03-04/1/334

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит предоставить письменные разъяснения по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в следующей ситуации.

Обществом заключен договор с рекламным агентством, по которому агентство осуществляет за вознаграждение разработку, изготовление и распространение рекламных материалов в виде тентов для фур (грузовых автомобилей) с нанесенными на них изображениями зарегистрированного в установленном порядке товарного знака ООО.

Относятся ли такие расходы ООО к расходам на рекламу, в частности к расходам на наружную рекламу, в целях применения положений гл. 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса Российской Федерации?