Письмо Минфина РФ от 2.05.2006 №03-08-05

Вопрос: В ООО (российская компания) участниками общества являются кипрская компания, не имеющая представительства в РФ, и российская компания.

На общем собрании участников единогласно было принято решение о выплате дивидендов непропорционально, только кипрскому участнику, с учетом того, что в уставе ООО есть положение о непропорциональной выплате дивидендов.

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном (складочном) капитале этой организации.

Статьей 7 НК РФ предусмотрено, что если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем те, которые содержатся в российском налоговом законодательстве, то применяются правила и нормы международного договора.

В соответствии со ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства.

Термин "дивиденды" для целей применения Соглашения означает доходы от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, но дающих право на участие в прибыли, а также доходы от других корпоративных прав, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законодательством того Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль (п. 3 ст. 10 Соглашения).

1. Следует ли считать на основании вышеизложенного непропорционально распределенную только кипрской компании прибыль дивидендами, облагаемыми льготной ставкой налога 5% в соответствии с Соглашением, при условии что доля участия составит более 100 тыс. долл. США?

2. Следует ли считать непропорционально распределенную только Кипрской компании прибыль другим видом дохода, облагаемым по ставке 20% в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ?

Письмо Минфина РФ от 2.05.2006 №03-03-04/4/81

Вопрос: При выполнении строительно-монтажных работ вахтовым методом на объектах, расположенных вблизи населенных пунктов, экономически нецелесообразно сооружать вахтовый поселок, и для проживания вахтового сменного персонала обычно используются местные общежития, пансионаты, гостиницы и т.д. Включаются ли в стоимость строительно-монтажных работ затраты по оплате проживания вахтового персонала в период пребывания на объекте не в специально сооружаемых временных зданиях, а в стационарных объектах жилого фонда общего пользования?

Письмо Минфина РФ от 2.05.2006 №03-11-04/3/229

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения гл. 26.3 НК РФ в следующих ситуациях.

1. По вопросу налогообложения розничной торговли.

Организация осуществляет оптово-розничную торговлю канцелярскими товарами в арендованном нежилом помещении, которое по документам (поэтажный план, экспликация) не учитывается как объект, предназначенный для ведения торговли.

Мы считаем, что арендуемые организацией нежилые помещения, используемые для розничной торговли, не соответствуют установленному гл. 26.3 НК РФ понятию магазина, их следует рассматривать как объекты нестационарной торговой сети, так как арендуемые помещения находятся в зданиях, которые не являются местом, специально приспособленным для ведения торговли. Основанием служат технические паспорта на здания, составленные БТИ. Следовательно, на основании ст. 346.29 НК РФ исчисление ЕНВД правомерно произвести с использованием показателя базовой доходности "торговое место". Так ли это?

2. По вопросу налогообложения оптовой и мелкооптовой торговли за наличный расчет.

Согласно положениям Письма Минфина России от 03.03.2005 N 03-06-05-04/49 отпуск товара со склада считается нестационарной торговлей, ЕНВД рассчитывается исходя из количества торговых мест. Данный вид торговли организован следующим образом. Имеется демонстрационный зал, где представлен весь ассортимент товара, расположены компьютер и кассовый аппарат. Отпуск товара производится со склада. Каким образом в данном случае производить расчет ЕНВД? Сколько организации считать торговых мест: одно - склад или два - демонстрационный зал и склад?

Письмо Минфина РФ от 3.05.2006 №03-06-02-04/67

Вопрос: Организация кинематографии осуществляет деятельность по производству национального фильма, тиражированию фильма.

Организация занимает на правах собственности подвальное помещение в шестиэтажном жилом доме и до 2005 г. являлась плательщиком земельного налога. Какие-либо документы о праве собственности на долю земельного участка отсутствуют. Земельный участок на кадастровом учете в Департаменте земельных ресурсов г. Москвы не состоит.

В настоящее время организация в ТОРЗ САО переоформляет земельно-правовые отношения, продолжая платить земельный налог.

Согласно ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 22.08.1996 N 126-ФЗ "О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации" организации кинематографии освобождаются от арендной платы за землю. ТОРЗ САО отказывает им в этой льготе.

Должна ли организация платить арендную плату на землю?

Письмо Минфина РФ от 3.05.2006 №03-04-05/06

Вопрос: Организация выполняет работы (услуги), не облагаемые НДС:

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские - за счет средств бюджета в соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ;

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские, не являющиеся объектом налогообложения в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

НДС с полученных авансов по указанным работам не уплачивался в соответствии со ст. 162 НК РФ.

Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ внес изменения в НК РФ, согласно которым пп. 1 п. 1 ст. 162 утратил силу, а особенности определения налоговой базы по НДС, с учетом авансовых платежей, регулируются теперь ст. 167 НК РФ.

Включается ли в налогооблагаемую базу по НДС сумма авансов, полученных по вышеуказанным работам с 01.01.2006?

Письмо Минфина РФ от 3.05.2006 №03-05-01-04/109

Вопрос: ООО просит дать разъяснения по следующим вопросам.

Общество с ограниченной ответственностью по решению двух участников общества уменьшает уставный капитал со 110 000 руб. до 10 000 руб. и выплачивает участникам сумму денежных средств, на которую происходит уменьшение уставного капитала, в размере 100 000 руб. и пропорционально доле каждого участника (50 000 руб. каждому участнику).

Является ли сумма выплаты в размере 100 000 руб., полученная участниками общества в пределах суммы денежных средств, ранее внесенных участниками общества при увеличении уставного капитала, доходом, подлежащим обложению НДФЛ? Если выплачиваемый доход подлежит налогообложению НДФЛ, то каким образом должен уплачиваться налог и по каким ставкам, в случае если участниками общества являются физическое лицо - резидент РФ и физическое лицо, не являющееся резидентом РФ?