Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 03-03-06/1/143

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика в том числе на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Согласно ст. 221 ТК РФ работодатель обязан выдать работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

Согласно п. 5 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 01.05.2009 N 290н (в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 27.01.2010 N 28н), предоставление работникам средств индивидуальной защиты осуществляется в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (далее - типовые нормы), прошедших в установленном порядке сертификацию или декларирование соответствия, и на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в установленном порядке.

Вправе ли организация разрабатывать и утверждать свои нормы выдачи специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, превышающие типовые нормы?

Вправе ли организация на основании только типовых норм либо норм, утвержденных в организации, без аттестации рабочих мест относить в расходы при исчислении налога на прибыль стоимость специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты?

Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 03-05-05-01/10

Вопрос: ООО является управляющей компанией, осуществляющей деятельность по доверительному управлению имуществом паевых инвестиционных фондов, и применяет УСН (доходы минус расходы).

В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 378 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.11.2010 N 308-ФЗ "О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии со ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций.

Освобождается ли ООО - управляющая паевым инвестиционным фондом компания, перешедшая на УСН, от уплаты налога на имущество организаций в отношении переданного в доверительное управление имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд?

Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 03-05-05-01/09

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения управляющей паевым инвестиционным фондом компании, перешедшей на УСН, от уплаты налога на имущество организаций в отношении переданного в доверительное управление имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого на отдельном балансе.

Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 03-02-08/28

Вопрос: Возникает ли обязанность у налоговых органов по месту учета налогоплательщиков давать консультации данным налогоплательщикам по письмам или на семинарах по возникающим конкретным вопросам формирования налоговой базы, в частности по ЕСХН?

Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 03-07-11/52

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, услуг, оказываемых управляющей организацией по управлению многоквартирным домом, а также в отношении услуг по сопровождению программных продуктов, приобретенных управляющей организацией в целях осуществления своей деятельности.

Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 03-11-06/3/29

Вопрос: В соответствии с уставными видами деятельности ООО-1 осуществляет управление недвижимым имуществом и применяет УСН ("доходы минус расходы").

Одним из объектов является подземная автостоянка закрытого типа, управление которой осуществляется на основании договоров управления с собственниками - физическими и юридическими лицами.

ООО-2, являющееся собственником 49/94 доли подземной автостоянки, в счет обеспечения стоимости оказанных работ (услуг) по содержанию, техническому обслуживанию и текущему ремонту его доли собственности передало право ООО-1 сдавать в аренду вышеуказанные временно пустующие места (до момента их продажи). Некоторые физические лица - собственники заключили с ООО-1 договоры управления на тех же условиях: в счет погашения платы за оказанные услуги по договору передано право сдавать в аренду принадлежащие им временно пустующие машино-места.

Договоры управления с остальными собственниками подземной автостоянки предусматривают тот же набор услуг за денежное вознаграждение без права сдачи в аренду.

В отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках решением представительного органа муниципального образования установлена согласно гл. 26.3 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД.

Какие специальные налоговые режимы следует применять ООО-1 для вышеуказанной деятельности?

В случае применения системы налогообложения в виде ЕНВД:

а) как найти физический показатель, используемый при определении налоговой базы по ЕНВД;

б) как определить и документально подтвердить площадь, используемую в качестве места для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств?

В случае применения УСН и ЕНВД каков порядок распределения расходов между специальными налоговыми режимами?

Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 03-03-06/1/147

Вопрос: ОАО на 01.10.2010 имеет перед ЗАО задолженность в сумме 4 млн руб.

ЗАО с должником-ОАО 20.10.2010 пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства должника-ОАО на сумму 800 000 руб.

Оставшуюся сумму должник-ОАО обязался погасить до 01.02.2011.

Арбитражным судом 28.10.2010 в отношении должника-ОАО введена процедура наблюдения.

Вправе ли ЗАО сумму 800 000 руб. включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль?