Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 03-04-06/6-108

Вопрос: Организация привлекает в качестве работника иностранного гражданина. На момент оформления трудового договора он не являлся налоговым резидентом РФ, в связи с чем организация в качестве налогового агента удерживала с доходов этого работника НДФЛ по ставке 30%.

В период с июня по ноябрь 2010 г. иностранный гражданин находился на территории РФ более 183 дней, то есть приобрел статус налогового резидента РФ.

Работник подал заявление о возврате (зачете) излишне удержанных у него налоговым агентом сумм НДФЛ.

Каков порядок возврата сумм излишне удержанного НДФЛ?

Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 03-11-06/2/76

Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает услуги. Организация планирует без внесения изменений в учредительные документы, без утверждения положения о филиалах (представительствах) и без открытия расчетного счета создать на территории другого субъекта РФ обособленное подразделение для заключения договоров с юридическими лицами на оказание услуг. В обособленном подразделении будет организовано от одного до нескольких стационарных рабочих мест.

Вправе ли организация применять УСН в случае создания обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством и не указано в качестве таковых в учредительных документах?

Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 03-04-05/7-355

Вопрос: В октябре 2010 г. физлицо купило трехкомнатную квартиру. Данная квартира покупалась по комнатам, а именно: квартира считалась коммунальной и принадлежала трем физлицам, при этом одному физлицу принадлежала комната, двум другим - по 1/2 доли в праве собственности на две комнаты.

Все сделки были совершены в один день, регистрация сделок и перехода права собственности на каждую комнату также осуществлена в один день. На каждую комнату оформлен отдельный документ, подтверждающий право собственности физлица.

Квартира приобреталась как единое целое. В настоящее время физлицо оформляет документы на объединение комнат в единый объект - квартиру.

Имеет ли физлицо право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 03-07-11/126

Вопрос: Организация занимается реализацией транспортных услуг на территории РФ и за ее пределами.

Имеет ли право организация принять к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, выставленных индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, при реализации организации указанных услуг, учитывая позицию, изложенную в Письме Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/456?

Возникает ли у индивидуального предпринимателя обязанность по уплате НДС в связи с выставлением таких счетов-фактур?

Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 03-11-06/2/77

Вопрос: В январе 2010 г. ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключило государственный контракт на оказание услуг по оформлению транспортных документов (авиабилетов, приобретаемых военнослужащим для проезда к месту проведения отпуска и обратно) и получило бюджетные средства в размере 700 000 руб. Полученные денежные средства были полностью израсходованы на покупку указанных авиабилетов. Согласно условиям контракта заказчику был представлен отчет о расходовании денежных средств.

Экономическая целесообразность данного контракта заключается в привлечении новых клиентов (военнослужащих), которые могут покупать туристические путевки у ООО. Данное положение закреплено в маркетинговой политике ООО.

Вправе ли ООО не учитывать указанные средства для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, принимая во внимание, что ООО получает доходы только от реализации турпутевок?

Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 03-04-05/6-356

Вопрос: 16 июля 2009 г. между физлицом и банком был заключен договор банковского вклада в размере 150 000 руб. сроком на 367 дней. В соответствии с условиями договора ставка по вкладу установлена 16,1% годовых, изменение процентной ставки условиями договора не предусмотрено. Ставка рефинансирования Банка России на момент открытия вклада составляла 11%.

В соответствии с абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов.

Однако банк по окончании срока вклада удержал НДФЛ в сумме 1000 руб., объясняя это тем, что исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка.

Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде процентов в данном случае? Вправе ли банк (налоговый агент) удерживать НДФЛ со всего процентного дохода физлица в связи с превышением ставки по вкладу над ставкой рефинансирования Банка России в период действия договора по вкладу?

Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 03-11-06/2/75

Вопрос: Вправе ли ООО требовать от контрагентов, применяющих УСН, с которыми ООО заключает хозяйственные договоры, копии заявлений или уведомлений о применении контрагентами УСН? Какие документы являются документами, подтверждающими статус налогоплательщика, применяющего УСН?

Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 03-03-06/3/1

Вопрос: Организация уплачивает взносы за своих работников в негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ) по договору негосударственного пенсионного обеспечения. При этом используется пенсионная схема, позволяющая учитывать указанные взносы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ.

Пенсионными правилами НПФ не предусмотрено частичное изъятие средств пенсионных резервов по действующему договору негосударственного пенсионного обеспечения, поэтому при увольнении работника до наступления пенсионных оснований средства с пенсионного счета данного работника перераспределяются на пенсионные счета других работников в соответствии с распорядительным письмом организации. При этом организация не корректирует налоговую базу по налогу на прибыль.

Правомерны ли действия организации?

Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 03-03-06/1/295

Вопрос: До внесения изменений Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, организациям было предоставлено право в бухгалтерском учете создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.

В налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам также является правом налогоплательщика. Порядок создания резерва определен ст. 266 НК РФ.

Имеет ли право организация создавать резерв по сомнительным долгам в целях исчисления налога на прибыль без формирования аналогичного резерва в бухгалтерском учете?