Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 03-04-05/5-360

Вопрос: Право собственности на квартиру возникло в 1993 г. в результате обмена приватизированных квартир. Согласно договору собственниками квартиры в равных долях являлись отец, мать, сын и дочь (общедолевая собственность).

После смерти матери сын в 2003 г. унаследовал 1/4 долю квартиры. В мае 2007 г. по договору дарения дочерью получена 1/4 доля квартиры, принадлежавшая отцу. В марте 2010 г. вся квартира была продана за 2 000 000 руб. по одному договору купли-продажи. На момент продажи квартиры доля собственности сына составляла 1/2 и находилась в собственности более трех лет; доля собственности дочери составляла 1/2, 1/4 из которой находилась в собственности менее трех лет.

Согласно ст. 235 ГК РФ изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 ГК РФ изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая, что вышеуказанная квартира находилась в собственности (сначала в долевой, а потом в личной) более трех лет, доходы от продажи указанной квартиры не подлежат, в частности, у дочери налогообложению НДФЛ.

Аналогичная позиция по данному вопросу изложена в Письме Минфина России от 13.09.2010 N 03-04-05/9-539.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от реализации вышеуказанной квартиры?

Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 03-04-06/6-114

Вопрос: Иностранная организация имеет аккредитованное некоммерческое представительство в г. Москве, состоит на учете в налоговой инспекции по месту своего нахождения.

В организацию как по основному месту работы приняты граждане РФ. В соответствии с условиями трудового договора все свои трудовые обязанности работники - граждане РФ выполняют на территории Алжира.

Организация обязуется предоставить работнику, кроме вознаграждения и компенсационных выплат, оплачиваемый отпуск и возместить расходы по перелету из места исполнения трудовых обязанностей до места проведения отпуска, в том числе и в РФ.

Выплаты отпускных сумм и возмещение стоимости авиабилетов организация производит через представительство в г. Москве на счета работников на территории РФ.

Являются ли доходы работника в виде сумм отпускных, а также в виде сумм возмещения расходов на проезд к месту проведения отпуска, выплачиваемые иностранной организацией, объектом налогообложения по НДФЛ в РФ?

Признается ли российское представительство иностранной организации налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов работников - налоговых резидентов РФ, полученных от иностранной организации?

Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 03-04-06/6-117

Вопрос: Представительство иностранной организации намерено принять на работу иностранного гражданина. Иностранный гражданин никогда не осуществлял трудовой деятельности на территории РФ и не имеет справки, подтверждающей статус налогового резидента РФ.

Статус иностранного гражданина как налогового резидента РФ определен представительством самостоятельно в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ на основании представленного иностранным гражданином заявления с приложением копий страниц паспорта с отметками пропускного контроля и копии документа о регистрации по месту пребывания в РФ.

Вправе ли представительство в целях НДФЛ самостоятельно признавать привлекаемого на работу иностранного гражданина налоговым резидентом РФ, руководствуясь вышеуказанными документами?

Если представительство установит, что срок пребывания иностранного гражданина на территории РФ за 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате заключения договора, составляет более 183 дней, правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов иностранного гражданина по заключенному трудовому договору по ставке 13%?

Необходимо ли произвести перерасчет НДФЛ, удержанного по ставке 13%, в связи с увольнением иностранного гражданина - налогового резидента РФ в случае, если он уволен по истечении 181 дня с начала налогового периода?

Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 03-05-05-03/16

Вопрос: ООО отказали в выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. За выдачу данной лицензии ООО уплатило государственную пошлину в размере 40 000 руб.

Каков порядок возврата ООО в полном размере уплаченной государственной пошлины?

Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 03-04-05/7-371

Вопрос: В 2006 г. физическим лицом была приобретена квартира стоимостью 2 млн руб. Физическое лицо воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в 2007 - 2010 гг. в сумме 1 млн руб. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ использован не полностью. Вправе ли физическое лицо получить неиспользованный остаток имущественного вычета, учитывая увеличение предельного размера вычета до 2 млн руб.?

Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 03-04-05/7-370

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в марте 2006 г. по договору купли-продажи. Свидетельство о регистрации права собственности получено. По решению районного суда от 16.02.2009 договор купли-продажи признан недействительной ничтожной сделкой и право собственности на данную квартиру перешло истцу. Постановлением Президиума городского суда от 03.02.2010 решение районного суда отменено и дело направлено на новое рассмотрение. Районный суд определением от 09.08.2010 восстановил право собственности физлица на данную квартиру, которое на основании указанного определения зарегистрировано в сентябре 2010 г.

С какой даты начинается течение трехгодичного срока в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже данной квартиры?

Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 03-04-05/7-372

Вопрос: 6 мая 2003 г. в совместную собственность супругов был приобретен земельный участок на основании договора купли-продажи.

В связи со смертью в 2008 г. одного из сособственников (супруга) его долю в праве собственности на земельный участок получил в наследство другой собственник, предварительно выделив ее из общей совместной собственности. В 2010 г. налогоплательщик оформил право собственности на земельный участок и его продал.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи земельного участка?

Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 03-03-06/4/49

Вопрос: На основании коллективного договора филиал ФГП компенсирует 1 раз в год своим работникам 50% стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в соответствии с маршрутом следования в купейном (плацкартном) вагоне пассажирского поезда по территории РФ.

Вправе ли филиал ФГП при исчислении налога на прибыль учесть данные выплаты в расходах?

На основании коллективного договора филиал ФГП компенсирует своим работникам расходы на проезд от места жительства до места работы и обратно пригородным железнодорожным транспортом.

Вправе ли филиал ФГП при исчислении налога на прибыль учесть данные выплаты в расходах?

Филиалом ФГП заключен договор со строительной фирмой на реконструкцию здания. В 2011 г. данное основное средство планируется ввести в эксплуатацию. Для ввода в эксплуатацию здания необходимо провести благоустройство территории (планировку территории, асфальтирование дорожек).

Должен ли филиал ФГП увеличить первоначальную стоимость основного средства на сумму, затраченную на благоустройство территории, с последующим начислением амортизации либо единовременно учесть в расходах указанную сумму при исчислении налога на прибыль?

Филиалом ФГП заключен договор со строительной фирмой на капитальный ремонт здания. В 2011 г. планируется завершение ремонта здания. В ходе ремонта территория, прилегающая к зданию, требует благоустройства (асфальтирования).

Может ли филиал ФГП в целях налога на прибыль единовременно списать в расходы сумму, затраченную на благоустройство территории?

Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 07-02-06/86

Вопрос: Об отсутствии оснований для обособленного отражения на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" сумм дооценки, перенесенных с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации при выбытии соответствующего объекта основных средств.