Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 03-07-08/16

Вопрос: О применении ставки 18 процентов при налогообложении НДС услуг по таможенному оформлению товаров, вывозимых за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта, оказываемых российской организацией.

Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 03-07-08/15

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС при налогообложении услуг по погрузке, выгрузке, хранению грузов, а также услуг по оформлению документов на грузы и по информированию о движении грузов, оказываемых российской организацией в российском порту на основании договора перевалки, а также о налогообложении НДС по ставке 18 процентов услуг по оформлению документов на грузы и по информированию о движении грузов, оказываемых российской организацией на основании договора перевалки.

Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 03-07-08/14

Вопрос: Об исчислении НДС в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, услуг по его сдаче в аренду и посреднических услуг, оказываемых российскими организациями - операторами железнодорожного подвижного состава, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ.

Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 03-04-05/9-14

Вопрос: Родитель продает квартиру, находящуюся в равной долевой собственности с его несовершеннолетним ребенком. Период владения квартирой менее трех лет. Квартира продается по одному договору купли-продажи, в котором указывается общая стоимость (например, 2 млн руб.).

При общей продажной стоимости квартиры в размере 2 млн руб. на какой налоговый вычет по НДФЛ может рассчитывать каждый из налогоплательщиков (родитель и несовершеннолетний ребенок)?

При заполнении налоговой декларации какую сумму следует указывать в качестве дохода от продажи: общую сумму по договору или сумму, определяемую расчетным путем и соответствующую доходу каждого из продавцов (родителя и ребенка)?

Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 03-02-07/1-15

Вопрос: О порядке возврата ошибочно перечисленных организацией в 2010 г. сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный бюджет по коду бюджетной классификации ИФНС России по г. Москве вместо кода бюджетной классификации территориального отделения Пенсионного фонда по г. Москве.

Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 03-03-06/2/1

Вопрос: 1. В связи с невозможностью выполнения условий квотирования на основании Закона г. Москвы от 22.12.2004 N 90 "О квотировании рабочих мест" (далее - Закон N 90), а также Московского трехстороннего соглашения на 2010 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей от 22.12.2009 банк ежемесячно уплачивает в целевой внебюджетный фонд г. Москвы компенсационную стоимость квотируемых рабочих мест. Компенсационная стоимость рабочих мест рассчитывается исходя из квот, установленных для трудоустройства инвалидов (2 процента), и трудоустройства категорий молодежи, указанных в ч. 1 ст. 2 Закона N 90 (2 процента), и величины прожиточного минимума для трудоспособного населения, определяемого нормативными правовыми актами г. Москвы на день уплаты. Правомерно ли относить указанные взносы в расходы, учитываемые для целей налога на прибыль?

2. Банк заключил с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) договор негосударственного пенсионного обеспечения (НПО), предусматривающий уплату взносов на НПО в пользу работников - участников корпоративного пенсионного плана (КПП), которые также обязуются уплачивать пенсионные взносы в свою пользу по индивидуальному договору с НПФ. Пенсионная схема предусматривает учет пенсионных взносов, уплачиваемых банком в пользу каждого работника, на корпоративных именных пенсионных счетах (КИПС), а учет взносов, уплачиваемых по поручению участников-работников, - на именных пенсионных счетах (ИПС). Отложенная сумма по вестингу - сумма взносов, сформированная на КИПС в течение первых 36 месяцев участия работника в КПП (период вестинга), зачисляется на ИПС работника, все последующие взносы банка в пользу работника зачисляются непосредственно на его ИПС. Взносы, уплаченные за работников, отказавшихся от участия в КПП до истечения периода вестинга, перераспределяются на КИПС других работников-участников КПП.

По истечении периода вестинга работник-участник приобретает следующие права в отношении суммы, сформированной на его именном пенсионном счете:

- право на получение негосударственной пенсии по достижении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ (пожизненно или в фиксированной сумме до полного исчерпания средств на своем ИПС);

- право на получение выкупной суммы, сформированной на ИПС (в том числе за счет взносов банка) при расторжении договора НПО и выходе из КПП, либо на перевод ее в другой негосударственный пенсионный фонд.

Вправе ли банк учесть взносы по договору НПО в расходах для целей налога на прибыль? Если да, в каком периоде - в периоде уплаты взноса либо в периоде зачисления отложенной суммы по вестингу на именной пенсионный счет работника?

3. В соответствии с планом развития сети отделений банком заключались договоры аренды нежилых помещений под будущие отделения и дополнительные офисы. В арендованных помещениях производились ремонтные работы в соответствии с договорами, заключенными банком со специализированными подрядными организациями. В связи с кризисными явлениями в экономике в 2008 - 2009 гг. план развития сети был скорректирован и по решению руководства банка часть отделений не была открыта. Правомерно ли затраты по аренде и текущему ремонту этих помещений включать в расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль в периоде их осуществления?

Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 03-03-06/1/2

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по доверительному управлению ценными бумагами, доверительному управлению пенсионными резервами и пенсионными накоплениями.

Величина вознаграждения доверительного управляющего по условиям договора доверительного управления определяется по окончании года и равна части дохода клиента, полученного в результате управления. В целях реализации принципа равномерности признания доходов и расходов учетной политикой управляющей компании предусмотрено промежуточное признание дохода в виде вознаграждения доверительного управляющего в конце каждого отчетного периода (квартала). С другой стороны, в случае, если величина вознаграждения по окончании отчетного периода оказывается меньше ранее начисленного промежуточного вознаграждения, в данном отчетном периоде производится уменьшение (сторно) ранее начисленного вознаграждения, выписывается отрицательный счет-фактура на разницу между причитающимся и начисленным ранее вознаграждением.

Правомерна ли такая корректировка налоговой базы по налогу на прибыль и НДС?

Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 03-07-08/01

Вопрос: О налогообложении НДС по ставке 18 процентов посреднических услуг, связанных с экспортом драгоценных металлов и драгоценных камней, оказываемых российской организацией на основании договора комиссии, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Письмо Минфина РФ от 26.01.2011 03-03-06/1/5

Вопрос: ООО заключило договоры на оказание медицинских услуг работникам ООО на срок свыше 1 года с организациями, имеющими лицензии на оказание данных медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ.

После оказания каждой услуги медицинская организация предоставляет ООО акт об оказании услуг медицинского характера с указанием Ф.И.О. пациента (работника) и расшифровкой оказанных услуг, а также ценой услуг. ООО оплачивает счета за оказанные медицинские услуги.

В ООО приказом установлен лимит суммы расходов на лечение каждого работника в сумме 10 000 руб. в год.

Если сумма расходов на лечение работника превышает данный лимит, то сверхлимитная сумма удерживается из зарплаты самого работника либо покрывается за счет чистой прибыли ООО на основании резолюции руководителя на письменном заявлении работника.

Включаются ли суммы платежей за оказанные медицинские услуги в пределах установленного приказом лимита в расходы в целях налога на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК?

Вправе ли ООО включать в расходы в целях налога на прибыль всю сумму платежей за медицинские услуги, если не будет данного приказа об установлении лимита?