Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 03-04-05/9-17

Вопрос: В рамках Федеральной программы "Обеспечение жильем молодых семей" физлицо заключило договор приобретения квартиры (аналог договора инвестирования строительства нового жилья) с Госжилфондом субъекта РФ в 2008 г. Первоначальный взнос физлицом уплачен также в 2008 г., предварительный протокол участия, выбора и передачи будущей собственной квартиры гражданина к договору приобретения жилого помещения в рамках программы "Обеспечение жильем молодых семей" в субъекте РФ составлен 10.12.2008.

В рамках Федеральной программы физлицу выделена субсидия в размере 594 000 руб. Недостающую сумму в размере 820 000 руб. физлицо вложило в счет стоимости выкупаемого жилья, получив 25.02.2009 на основании предварительного протокола ипотечный кредит сроком на 20 лет.

Дом, в котором была приобретена квартира, был сдан лишь в 2010 г.

Протокол участия выбора и передачи собственной квартиры гражданина к договору приобретения жилого помещения в рамках программы "Обеспечение жильем молодых семей" в субъекте РФ подписан 03.03.2010, а справка о полной выплате пая выдана 01.06.2010. С момента заключения ипотечного договора, т.е. с 25.02.2009, физлицом вносятся ежемесячные платежи, в том числе проценты и комиссии.

В налоговом органе физлицу сообщили, что имущественный вычет по НДФЛ производится на основании документов, подтверждающих право собственности, которое согласно свидетельству о госрегистрации возникло лишь в августе 2010 г., а также что согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налоговый вычет в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту, полученному от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованному на приобретение квартиры на территории РФ за период 2009 г., производиться не будет.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2008 и 2009 гг., поскольку все расходы, связанные с приобретением жилья, понесены физлицом только в 2008 и 2009 гг.?

Имеет ли право физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 января 2011 г. N 03-04-05/9-17

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Поскольку, как следует из обращения, свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2010 г., налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2010 г. и последующие годы. При этом в составе имущественного налогового вычета учитывается вся сумма фактически уплаченных процентов независимо от налогового периода, в котором они уплачивались.

Дополнительно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения граждан по оценке хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

20.01.2011