Письмо Минфина РФ от 13.01.2006 №03-03-04/1/17

Вопрос: ЗАО занимается оказанием услуг связи. Для оказания услуг связи осуществляется строительство узлов связи с привлечением подрядных организаций, а также собственными силами.

Подготовленные к вводу в эксплуатацию сооружения связи подлежат приемке приемной комиссией. Состав приемной комиссии определяется руководителем организации. Приемка сооружения приемной комиссией оформляется "Актом приемки сооружения связи приемной комиссией".

После подписания акта сооружение связи полностью готово к фактической эксплуатации.

Однако для оказания услуг связи с использованием построенных сооружений связи необходимо получение разрешения на эксплуатацию от органов Главсвязьнадзора. До получения такого разрешения осуществляется тестовая эксплуатация данного сооружения, приносящая определенный доход за счет случаев оплаты клиентами тестовых звонков. Благодаря проведению тестовой эксплуатации выявляются и устраняются отдельные недочеты, что дает возможность не допускать, как показывает практика в ряде случаев, переоформления уже выданных разрешений на эксплуатацию в случае наличия замечаний по результатам ввода сооружения связи в эксплуатацию.

Для проведения тестовой эксплуатации сооружений связи в момент подписания акта приемки объекта данное сооружение отражается в составе объектов основных средств на счете 01 "Основные средства" на основании Акта ввода в эксплуатацию ОС-1 и по нему начинает начисляться амортизация в соответствии с п. 2 ст. 259 НК РФ. Просим подтвердить правильность наших действий.

Письмо Минфина РФ от 13.01.2006 №03-02-07/1-3

Вопрос: По результатам выездной налоговой проверки ИФНС России вынесла решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении ООО. Существуют ли сроки проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и является ли нарушением законодательства о налогах и сборах назначение дополнительных мероприятий без указания сроков их проведения?

Письмо Минфина РФ от 16.01.2006 №03-04-15/01

Вопрос: О порядке определения после 01.01.2006 налоговой базы по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и о вычетах НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в 2005 г. для выполнения данных работ после 01.01.2006.

Письмо Минфина РФ от 16.01.2006 №03-03-04/1/31

Вопрос: Организация эксплуатирует опасные производственные объекты и, соответственно, осуществляет деятельность в области промышленной безопасности опасных производственных объектов.

В соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов" организация по каждому факту возникновения аварий и инцидентов на опасном производственном объекте проводит техническое расследование их причин.

Результаты проведения технического расследования причин аварий и инцидентов заносятся в акт, в котором указываются причины и обстоятельства, соответственно, аварии и инцидента, размер причиненного вреда, допущенные нарушения требований промышленной безопасности, а также меры, которые приняты для локализации и ликвидации последствий аварий (инцидентов), и содержатся предложения по предупреждению подобных аварий (инцидентов).

В соответствии со ст. 1 Федерального закона "О промышленной безопасности опасных производственных объектов" "авария - разрушение сооружений и (или) технических устройств, применяемых на опасном производственном объекте, неконтролируемые взрыв и (или) выброс опасных веществ;

инцидент - отказ или повреждение технических устройств, применяемых на опасном производственном объекте, отклонение от режима технологического процесса, нарушение положений настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов РФ, а также нормативных технических документов, устанавливающих правила ведения работ на опасном производственном объекте".

Согласно пп. 3, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам налогоплательщика приравниваются, соответственно, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам и убытки от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

Сумма реального ущерба организации от аварий и инцидентов формируется из:

- потерь от простоев оборудования в период аварии и (или) инцидента и оплаты работникам времени простоя;

- потерь от брака, полученных при аварии или инциденте;

- затрат, связанных с ликвидацией последствий аварий и (или) инцидентов (материалы, запчасти, сменное оборудование, оплата работ (услуг) сторонних организаций).

Возможно ли вышеуказанные суммы ущерба организации от аварий и инцидентов на опасных производственных объектах учитывать при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ?

Письмо Минфина РФ от 16.01.2006 №03-11-04/1/1

Вопрос: Государственное образовательное учреждение занимается выращиванием сахарной свеклы и производством сахара. В 2004 г. оно перешло на уплату ЕСХН. По окончании 2004 г. был произведен расчет доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем объеме доходов от реализации товаров, работ и услуг, которая составила менее 70%. Вся выручка от реализации сахара не включалась в доход от реализации сельскохозяйственной продукции, что привело к переходу на общий режим налогообложения.

Вправе ли учреждение включить в доходы от реализации сельскохозяйственной продукции расчетную выручку от реализации сахарной свеклы в общем объеме выручки от реализации произведенной из нее промышленной продукции (сахара) и произвести перерасчет доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции?

Письмо Минфина РФ от 16.01.2006 №03-03-04/1/24

Вопрос: В организации некоторые работники не использовали свой отпуск прошлых лет, в том числе за период, когда КЗоТ РФ запрещал денежную компенсацию, кроме случаев увольнения работника, не использовавшего отпуск. Выплата компенсации за неиспользованный отпуск прошлых лет и предоставление очередного отпуска происходили в разное время в течение года.

Просим разъяснить, имеет ли право организация при расчете налога на прибыль включать компенсацию за не использованный работником отпуск прошлых лет (в том числе и за те годы, когда КЗоТ предусматривал денежную компенсацию отпуска только при увольнении) в состав расходов на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ, ст. 126 ТК РФ и нужно ли сумму компенсации облагать ЕСН, если работник не увольняется?

Письмо Минфина РФ от 16.01.2006 №03-11-05/9

Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует за безналичный расчет товары для спорта, отдыха и туризма школам, детским садам, оздоровительным лагерям, домам ребенка и иным организациям, использующим вышеуказанные товары для собственных нужд. Будет ли данная реализация с 1 января 2006 г. относиться к розничной торговле и облагаться ЕНВД?

Письмо Минфина РФ от 16.01.2006 №03-03-04/1/20

Вопрос: ООО заключило договор аренды участка лесного фонда с лесхозом в целях заготовки древесины.

Согласно договору арендная плата установлена в виде денежных платежей в соответствующие бюджеты в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, в виде выполнения лесохозяйственных, лесовосстановительных, лесоохранных и противопожарных работ, проводимых за счет арендатора. В соответствии с Лесным кодексом лесопользователь обязан:

- соблюдать условия договора аренды участка лесного фонда;

- проводить на указанных участках противопожарные мероприятия;

- проводить очистку лесосек от порубочных остатков;

- проводить лесовосстановительные мероприятия в сроки и на условиях договора аренды;

- приводить земли на участках лесного фонда в состояние, указанное в договоре аренды;

- проводить лесовосстановительные мероприятия за свой счет на вырубках и площадях, на которых в результате деятельности уничтожен прирост или погибла древесно-кустарниковая растительность;

- сдавать участки лесного фонда лесхозу после завершения на них работ.

За невыполнение лесовосстановительных мероприятий на рубках, несвоевременную передачу лесхозам участков лесного фонда с проведенными лесовосстановительными мероприятиями, невыполнение других требований, предусмотренных ст. 90 Лесного кодекса, предусмотрены штрафные санкции.

Кроме того, лесхозы за плату осуществляют услуги по отводу лесосек под рубки промежуточного пользования и главного пользования.

Возможно ли отнесение расходов, связанных с проведением вышеназванных работ, и стоимости отводов на затраты в целях исчисления налога на прибыль?

Письмо Минфина РФ от 16.01.2006 №03-11-05/10

Вопрос: ПБОЮЛ осуществляет розничную продажу продуктов питания, в связи с чем уплачивает ЕНВД.

Федеральным законом "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", вступающим в силу с 1 января 2006 г., уточнено понятие розничной торговли, под которой понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Гражданский кодекс Российской Федерации определяет договор розничной купли-продажи как договор, по которому продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В связи с вышеизложенным предприниматель просит разъяснить, облагается ли ЕНВД розничная продажа товара в случае, если покупателю необходим, кроме кассового чека, еще и товарный чек (ввиду того что товарный чек, как правило, необходим для отчетности в организациях, а значит, для применения товара в предпринимательской деятельности)? Подпадает ли под ЕНВД розничная торговля, если проданный товар используется покупателем в предпринимательской деятельности (при этом ПБОЮЛ при совершении сделки розничной купли-продажи не мог определить цели, для которых товар приобретался покупателем)?