Налог на имущество организаций

Кто платит налог на имущество организаций

Плательщиками признаются в частности российские организации, имеющие движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ).

Когда оплачивается налог

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения

земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
космические объекты;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

Налогооблагаемая база

Налог на имущество организаций может исчисляться исходя из среднегодовой стоимости имущества, либо из кадастровой стоимости, если имущество на начало налогового периода включено перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

Налогооблагаемая база для российских организаций может определяться как кадастровая стоимость только в отношении объектов:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
нежилые помещения, в которых предусмотрено размещение или фактически размещаются офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.