Конституционный Суд ограничил применение повышающих коэффициентов при расчёте земельного налога для участков под ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
Конституционный Суд РФ запретил одновременно применять ставку земельного налога до 1,5% и повышающие коэффициенты 2 или 4 к участкам под индивидуальное жилищное строительство, которые используются в предпринимательской деятельности. Позиция изложена в Постановлении от 21 июля 2026 года № 52-П.
Почему возник спор
Заявитель — ООО «Корнер Казань» — владеет участками для ИЖС, на которых строит коттеджный посёлок. При расчёте земельного налога за 2023 год инспекция применила ставку 1,5% и повышающие коэффициенты 2 и 4, предусмотренные пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
В результате налоговая нагрузка могла достигать 3% или 6% кадастровой стоимости участка. Суды отказали компании, после чего она обратилась в Конституционный Суд.
Что решил Конституционный Суд
КС признал пункт 1 статьи 394 и пункт 15 статьи 396 НК РФ не соответствующими Конституции в той мере, в какой они допускают противоречивое применение коэффициентов к коммерчески используемым участкам под ИЖС.
Начиная с нового налогового периода коэффициенты 2 и 4 нельзя применять к таким участкам, если налог рассчитывается по ставке в пределах 1,5%. Иной порядок возможен, если его прямо установит федеральный законодатель.
Земельный налог имеет календарный налоговый период. Поэтому при сохранении действующего регулирования вывод КС должен применяться при расчёте налога начиная с 2027 года.
Можно ли пересчитать налог за прошлые годы
Постановление действует на будущее и по общему правилу не позволяет пересматривать уже исполненные обязательства за прошлые налоговые периоды и 2026 год.
Исключение предусмотрено для ООО «Корнер Казань» и налогоплательщиков, которые до 21 июля 2026 года обратились за судебной защитой и чьи дела или жалобы на эту дату находились на рассмотрении. Их споры должны разрешаться с учётом позиции КС и правила о толковании неустранимых сомнений налогового законодательства в пользу налогоплательщика.
На что обратить внимание владельцам участков
Собственникам коммерчески используемых участков под ИЖС стоит отдельно проверить ставку и повышающий коэффициент в расчёте земельного налога. Для текущих судебных споров значение имеет дата обращения за защитой, а для расчёта за 2027 год — сохранится ли действующая редакция Налогового кодекса или законодатель установит новый порядок.
Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 21.07.2026 № 52-П